Главная / База знаний / Статья
Экономическая безопасность
Признаки дробления бизнеса по позиции ФНС и как снизить риск
Коротко. Дробление бизнеса означает, что единую деятельность делят между формально независимыми компаниями и ИП под общим контролем, чтобы остаться на спецрежиме и платить меньше налогов. Налоговая оценивает совокупность признаков: общий контроль, общие ресурсы, единое управление, новые участники при приближении к лимитам. Если дробление доказано, налоги пересчитывают как для единой компании. До конца 2026 года можно воспользоваться амнистией: добровольно отказаться от дробления и получить списание долгов за 2022–2024 годы.
Что такое дробление по закону
Закон № 176-ФЗ впервые дал определение. Дробление бизнеса означает разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, которые контролируются одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов за счёт специальных налоговых режимов.
Главное слово здесь «формально». Несколько компаний у одного собственника сами по себе не нарушение. Вопрос в том, работают ли они на самом деле самостоятельно.
Какие признаки видит налоговая
Налоговые органы и суды оценивают признаки в совокупности. Ни один из них сам по себе дробление не доказывает, но чем больше совпадений, тем выше риск.
| Группа | Признаки |
|---|---|
| Контроль | Участники взаимозависимы или подконтрольны одному лицу, решения принимает один человек |
| Деятельность | Один и тот же вид деятельности, одни и те же клиенты и поставщики |
| Ресурсы | Общие помещения, склад, персонал, оборудование, сайт, телефон, товарный знак |
| Управление | Общая бухгалтерия и кадры, один IP-адрес для входа в банк и отправки отчётности |
| Время | Новые участники появляются, когда основная компания приближается к лимитам спецрежима |
| Персонал | Сотрудников переводят между компаниями без изменения обязанностей |
| Деньги | Деньги перетекают внутри группы, у участников нет своих активов и деловой цели |
Как это выглядит на практике
ФНС в письме от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ собрала примеры из судебной практики. Среди них:
- при приближении к лимиту доходов работник регистрируется как ИП и арендует часть того же помещения;
- супруги формально делят этапы производства, а управление остаётся единым;
- три участника сдают одни и те же помещения одному арендатору от имени разных лиц;
- магазин переходит на патент, уменьшив площадь, а остальную площадь того же магазина оформляют на родственников;
- компания и ИП-директор поставляют одинаковую продукцию с общей логистикой и документооборотом.
Чем грозит
- Доначисление. Налоги пересчитывают так, как если бы работала одна компания на общей системе. Налоги, уже уплаченные участниками, при расчёте учитывают.
- Штраф. За умышленную неуплату штраф составляет 40% от недоимки (п. 3 ст. 122 НК РФ), плюс пени.
- Уголовная ответственность. При крупной сумме неуплаты возможно дело по ст. 199 УК РФ.
Амнистия: шанс до конца 2026 года
Закон № 176-ФЗ дал бизнесу возможность выйти из схемы без последствий за прошлые годы:
- Компания добровольно отказывается от дробления в 2025 или 2026 году.
- Налоги за 2025–2026 годы платит так, как будто это единый бизнес.
- Тогда налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы, связанные с дроблением, списывают.
Если проверки за 2025–2026 годы не будет, долги спишут автоматически с 1 января 2030 года. Решение о переходе стоит принять сейчас: 2026 год последний.
Как снизить риск
- Проверьте структуру глазами налоговой. Выпишите по каждой компании: чем занимается, кто клиенты, где сидят люди, кто подписывает, откуда деньги.
- Дайте каждой компании самостоятельность. Свои сотрудники, помещения, клиенты, управление и расчётный счёт.
- Зафиксируйте деловую цель. Разные направления, разные риски, разные партнёры, разделение по регионам. Одной налоговой экономии для деловой цели мало.
- Расчёты внутри группы только по рыночным ценам и по реальным договорам.
- Если самостоятельность не доказать, рассмотрите амнистию. Посчитайте, во что обойдётся переход на единый бизнес, и сравните с риском доначислений.
Источники
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
- Письмо ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ о признаках дробления бизнеса
Частые вопросы
Если у меня несколько компаний, это дробление?
Не обязательно. Если у каждой своя деятельность, персонал, клиенты и деньги, а разделение объясняется деловой целью, это законная структура.
Можно ли воспользоваться амнистией, если проверка уже идёт?
Условия зависят от периода проверки и даты вступления решения в силу. Оцените свою ситуацию со специалистом до принятия решения.
Учтут ли налоги, которые уже заплатили мои компании на упрощёнке?
Да, при пересчёте налоговых обязательств уплаченные участниками налоги учитывают.
Что будет, если ничего не делать?
Если налоговая докажет дробление, придётся заплатить налоги как единая компания, 40% штрафа и пени. При крупной сумме возможно уголовное дело.
